高新技術企業允許稅前扣除最新政策

台商應注意高新技術企業2022年12月31日前，可選擇加大稅前扣除力度最新規定。

一、 政策內容

對高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日間所新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，也允許在稅前實行100％加計扣除；符合條件的固定資產，先可以選擇一次性扣除，然後也可以選擇加計扣除，但要說明的是，享受一次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提，如果企業對購置的設備採用分年計提折舊，未選擇一次性扣除，那自然也無法享受加計扣除。

此外，企業購進作為固定資產的設備，單位價值無論是否超過人民幣500萬元，都可以不考慮會計核算中的預計淨殘值，也就是只要購買符合條件的固定資產，就可按全額適用稅前一次性扣除，和加計扣除的優惠政策。

假設台商在2022年第4季，購置了單位價值為人民幣600萬元的生產設備，那可以選擇在據實扣除人民幣600萬元的基礎上，允許再稅前加計扣除人民幣600萬元，也就是可在稅前扣除人民幣1,200萬元。可以看出，28號公告的目的是為了支援高新技術企業創新發展，促進企業設備更新和技術升級。

二、 適用對象

凡在2022年第4季內取得高新技術企業資格，或高新技術企業資格已到期的企業，不管後續是否繼續取得高新技術企業資格，均可享受28號文的優惠政策。

三、 固定資產條件

28號文所規定企業新購置的設備、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產，既包括以貨幣形式購進，也包括自行建造的固定資產，其中以貨幣形式購進的固定資產，又包括購進使用過的固定資產，也就是新購置的二手舊設備也可以適用。

台商在會計核算中，必須將設備、器具按固定資產管理；同時也是針對單個固定資產來說，若企業2022年第四季度購買甲、乙兩套設備，也可自行決定兩套設備是否分別適用28號文的優惠政策。

此次的28號文是獨立於研發費用加計扣除的政策，並未要求企業購置的設備、器具必須用於研發，只要符合28號文的規定條件，均可適用優惠政策。

四、 固定資產的購置時點

根據《關於設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）規定，固定資產購置時點按以下原則確認：

（1） 以貨幣形式購進的固定資產，除採取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認。

（2） 以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認。

（3） 自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

與以往固定資產投入使用月份的次月起，才能適用一次性稅前扣除政策不同，28號文規定企業必須是2022年10-12月購置並取得發票、分期付款到貨、竣工結算的固定資產，才可享受此一優惠政策。

五、 如何適用

台商可按「自行判別，申報享受，相關資料留存備查」原則享受28號文優惠政策，要注意的是今年未選擇適用者，以後年度不得再享受。

(本文發自上海，網址www.myChinaBusiness.com)