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報稅訣竅看過來/營所稅申報 五大新制上路

提要

系列五

鈔票。本報資料庫
鈔票。本報資料庫

本文共1047字

經濟日報 記者翁至威/台北報導

企業今年5月辦理營所稅申報,可留意五大租稅優惠新制,包括新增資安投資抵減、智慧機械5G投抵年度認定方式、生醫條例機械設備投抵、擴大捐贈運動產業租稅優惠、員工教召期間支薪加成減除。

首先是企業相當熟悉的《產業創新條例》10條之1,除既有提供的智慧機械、5G系統投資抵減外,自111年度起也納入資安產品或服務,今年申報去年營所稅時首度適用。

財政部官員表示,營利事業投資智慧機械、5G、資安,支出金額達100萬元至10億元以下,可選擇在支出金額5%內抵減當年度營所稅;或在支出3%限度內,自當年度起三年內抵減各年度營所稅。並以應納稅額30%為上限。

第二,財政部官員提醒,智機、5G投抵年度認定方式有重大改變。過去原以「統一發票年度」或「付款年度」認定適用年度,但財政部去年考量這類投資是在交貨後才真正產生效益,自111年度起改以「交貨或服務提供完成年度」,來認定適用投抵年度。

安永聯合會計師事務所會計師楊建華指出,投抵年度認定設有過渡條款,讓企業「不吃虧也不占便宜」,若公司是先交貨、後付款,交貨年度落在新規上路前,仍可以付款年度為適用年度;反之,若公司先付款、後交貨,在新規上路前已先以付款年度適用投抵,交貨後就不能重複申請。

楊建華也提醒,前述過渡條款僅適用於智機、5G投抵,由於資安投資是自111年度才納入適用範圍,一律是以交貨年度來認定,因此若公司投資資安產品,是在110年度交貨、111年度付款,將無法適用資安投抵。

第三,《生技醫藥產業發展條例》新增機械設備投資抵減,與產創條例10條之1規定大致相同。

楊建華提醒,生技醫藥公司若要申請投抵,須向經濟部申請審定,且與智機、5G投抵一樣,如有相關支出,應在1月至5月間上傳經濟部建置的申辦系統。

第四,企業捐贈運動的租稅優惠擴大。財政部表示,原本運產條例提供企業的租稅優惠,僅限特定捐贈方式,捐贈金額可100%列為費用,不受金額限制;去年底修法後,營利事業若透過專戶捐贈給經教育部認可的運動業,可在捐贈金額1,000萬元限額內,以150%加成減除,且若捐贈對象是重點運動產業,更可不受金額限制,享150%減除。

官員舉例,假設某營利事業透過專戶捐贈600萬元給符合規定的職業運動產業,依運產條例規定可150%自所得額減除,也就是減除900萬元。

第五,企業在員工接受教召期間給付薪資,可以給付薪資的150%,自申報所得額中加成減除。舉例而言,員工被教召14日,公司在員工為此請假期間支薪2萬元,申報所得稅時,該部分薪資可加成至3萬元,列為公司的薪資支出。

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