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美大選倒數,「天選之人」川普對上「民主黨女戰神」賀錦麗 誰能入主白宮?經濟、投資、對台影響大預測



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美國大選牽動台美租稅協定 勤業眾信籲台商關注

本文共1208字

經濟日報 記者胡順惠/台北即時報導

美國總統大選進入倒數階段,各國不僅關注總統候選人在辯論會上的表現,也預測政策主張將對現行及未來的稅法產生何種影響。勤業眾信指出,2017年實施的川普稅改減稅與就業法案(TCJA)中,部分條款將於2025年底到期,是否延長其條款亦將成為新任總統及執政黨面臨的重要任務。

民主黨及共和黨對於當前稅制持對立的態度,導致國會立法兩難。勤業眾信分析,民主黨的稅政主張為增加稅收,共和黨則是傾向於削減支出並吸引外資,以增加本土的就業機會。

兩黨亦在國際租稅及、外國公司的稅務政策存在分歧。勤業眾信指出,民主黨主張將美國公司的受控外國公司(CFC)的境外無形資產所得稅率(GILTI)提高到15%;而共和黨則主張較激進的政策,例如:禁止美國對經合組織(OECD)提供資金、並對來自實施全球最低稅負制中徵稅不足支出原則(UTPR)或類似政策轄區的外國公司或個人徵收報復性稅款、或提高反稅基侵蝕稅(BEAT)。

不過,兩黨均對於OECD全球最低稅負制中的可退還稅額抵減(Refundable tax credits)表示擔憂,因為此稅額抵減在計算有效稅率(ETR)時被視為收入而作為所得(GloBE Income)調整之加項,相較之下,在美國較為普遍的不可退還稅額抵減(Non-refundable tax credits)則被列為所得稅費用之減項,使得ETR下降,因此可能引發額外的補充稅款(Top-up tax)。

在2024年一月底,眾議院透過民主黨和共和黨的合作(Bipartisanship),通過兩項利於台美經濟交流的法案,即美台租稅協定授權法案(US-Taiwan Tax Agreement Authorization Act)及美台快速雙重稅收減免法案(US-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act)。

勤業眾信稅務部資深會計師李嘉雯提到,若此法案經參議院的投票表決通過,將為合格台灣稅務居民(Qualified residents of Taiwan)提供「類租稅協定」之優惠,並減輕台商在美國投資的稅務負擔。

李嘉雯說,原本各界對於此法案在今年年底通過持樂觀態度,然而由於總統大選的臨近以及美國2025年財政預算等多重因素的考量,目前該法案仍在參議院中等待表決,尚無明確表決時程。

至於2017年稅改法案TCJA裡部分條款將於2025年到期,民主黨表示願保留TCJA裡對中低收入戶的稅收減免;共和黨則希望延長TCJA裡將到期的落日條款。

勤業眾信分析,倘若決定延長所有TCJA的落日條款,則未來10年的美國財政赤字會增加4.6兆美元,同時也增加美國納稅人的負擔。

勤業眾信認為,民主黨及共和黨在外國公司稅收及全球最低稅負制政策上,存在顯著差異,且美國家庭及勞工稅收減免法案尚無明確表決時程,台商引頸期盼的台美跨境投資稅收減免遙遙無期。李嘉雯提醒,企業密切應關注選情,以因應未來相關的稅法改革。

美國總統大選進入倒數階段。(路透)
美國總統大選進入倒數階段。(路透)

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