家族企業傳承祕笈 善用傳承工具

接班與傳承規劃是每個希望能永續經營的家族企業都必須面對的議題，然而實務上不少臺灣家族企業的傳承卻因沒有做好事前規劃、或有規劃但未確切執行，又或者是規劃方向擬定錯誤，導致日後家族成員產生嫌隙、外人介入家族企業經營權紛爭的憾事。為協助解決傳承與接班難題，安永聯合會計師事務所/安永家族辦公室專業團隊於今(5)日舉辦「您不可不知的家族企業傳承祕笈大公開」研討會，解析家族企業重要傳承工具，如閉鎖、信託，以及境外資金回臺節稅方法、不動產傳承規劃等財富傳承方式。

根據安永與聖加侖大學聯合發布的全球家族企業調查報告，歸納出全球500大家族企業的特性與趨勢，家族成員股權的掌握與控制是關鍵要素之一，所以及早思考集團未來傳承之路，將有助家族企業的永續發展。安永家族辦公室執業會計師林志翔指出，家族企業妥善利用閉鎖性控股公司和離岸信託架構，能夠鞏固所有權與經營權，達成永續經營的目標。家族企業可設立閉鎖性公司，在章程載明股份轉讓限制，並可發行具特殊權利的黃金特別股、限制權利特別股、限制且可收回之特別股等。林志翔舉例，如家族企業的經營者退休後希望將股權各半均分給長子和次子，並提供資金給將另行創業的小兒子，在進行股權架構調整時，章程設計可參考設立閉鎖性控股公司，思考在鞏固家族企業之股權與經營權之下，如何兼顧傳承及降低未來高額遺產稅、股權均分下，如何穩固長子接班，以及兼顧不參與經營的小兒子利益。

家族企業亦可考慮境外信託方式，代為管理、分配家族財富，以實現財富規劃及永續傳承目標。運用境外信託擁有家族企業永續控股、家族資產保護等八大優勢，建議家族企業可使用境外信託具備靈活度高，規劃可依委託人意思，就個別信託契約內容調整，且信託財產具有保護/隔離效果等優點，提前做好規劃，

而在高資產人士的資產傳承項目中，不動產傳承是常見且重要的議題，但隨著不動產稅制法令越趨複雜，若未注意相關修法變動，恐產生超出預期的稅負影響。安永家族辦公室執業會計師孫孝文指出，「房地合一稅2.0」已在民國110年7月1日上路，不動產之傳承，若由個人直接持有，在出售不動產時，將依取得日期採舊制或新制計算房地交易所得；若由境內未上市櫃公司直接持有，個人出售該公司股權時，將依是否符合「特定股權交易」規定，課徵基本所得稅額或房地合一稅。個人及營利事業交易其直接或間接持股(或出資額)過半數的營利事業股份(或出資額)，且該股權(或出資額)價值50%以上是由境內房地構成，即為特定股權交易，將視同房地交易，按股份或出資額持有期間判斷適用稅率，課徵房地合一稅。

此外，隨著境外資金回臺專法落日，受控外國企業(Controlled Foreign Company，簡稱CFC)制度已在今年生效實施，家族企業也需因應CFC制度及合規申報要求。由於CFC上路後，境外公司無法藉由保留盈餘方式節稅，安永家族辦公室執業會計師吳文賓指出，應採取三項行動，包括重新檢視全球資產比重及配置、重新檢視家族企業境內外架構，以及檢視稅務居民身分，並建議應儘快尋求專業會計師協助，進行稅務諮詢及早部署往合規方向調整，以因應113時的CFC申報規定。

至於境外資金回臺節稅方法，可依據四大判斷原則，包括1.所得判定：資金為本金、借貸款項無須課稅，資金屬所得須進行稅負試算；2.課稅年度：判斷課稅所得是否已超過5年或7年核課期間；3.稅負試算：依不同所得或資金類型，試算相對應稅負；4.稅務居民身分確認：按身分判斷有無納稅義務。針對個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及檢附文件進行釐清，以作為課稅與否之判斷基礎。